Отримання грантів є важливим джерелом фінансування для багатьох організацій та підприємств в Україні. Вони надають можливість реалізувати проекти, які можуть не фінансуватися з інших джерел. Однак, оподаткування грантів має свої особливості, які необхідно враховувати при веденні бухгалтерського обліку та сплаті податків.
Що таке грант та його облік
Грант – це безоплатне та безповоротне фінансування, яке надається під певну мету. В обліку гранти класифікуються як цільове фінансування. Це означає, що кошти гранту можуть бути використані виключно на зазначені в договорі цілі.
Облік отримання гранту:
• Дохід від гранту визнається протягом тих періодів, у яких були понесені витрати на виконання умов цільового фінансування. • Витрати на виконання умов гранту відображаються на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності». • Організація отримала грант на проведення наукових досліджень. Витрати на закупівлю обладнання та оплату праці науковців відображаються на субрахунку 719, а відповідна сума включається до доходу організації. Податок на додану вартість (ПДВ) та гранти Отримання цільових коштів за грантом не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це пов'язано з тим, що отримання гранту не є постачанням товарів/послуг у розумінні Податкового кодексу України.
Податковий кредит:
Незважаючи на те, що отримання гранту не оподатковується ПДВ, організація має право на податковий кредит з ПДВ за придбаними за рахунок грантових коштів товарами/послугами. • Приклад. Організація придбала за рахунок гранту комп'ютерну техніку. Вона має право віднести суму вхідного ПДВ за цією технікою до податкового кредиту.
Податок на прибуток та гранти
Для малодохідних платників податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці, правила визначення фінансового результату визначаються правилами бухгалтерського обліку. Тобто, дохід від гранту включається до загального доходу організації і впливає на визначення податкового прибутку.
Рекомендації щодо оподаткування грантів в Україні
Оскільки тема оподаткування грантів є досить специфічною та може залежати від конкретних обставин кожного випадку, важливо дотримуватися наступних рекомендацій:
1. Зверніться до фахівця:
• Спеціаліст допоможе правильно відобразити отримання та використання гранту в бухгалтерському обліку, розрахувати податки та скласти звітність. Він проконсультує щодо податкових наслідків отримання гранту та надасть рекомендації щодо мінімізації податкових ризиків.
2. Детально вивчіть умови договору про грант:
• Цільове використання. Зверніть увагу на те, на які саме цілі можуть бути використані кошти гранту. Від цього залежить порядок обліку та оподаткування. • Звітність. Визначте, яку звітність необхідно подавати щодо використання гранту. Це може бути як внутрішня звітність для донора, так і зовнішня звітність для податкових органів.
3. Ведіть детальний облік:
• Роздільний облік. Ведіть окремий облік коштів, отриманих за грантом. Це дозволить простежити за цільовим використанням коштів та уникнути проблем при податковій перевірці. • Первинні документи. Оформляйте всі необхідні первинні документи, які підтверджують отримання та використання коштів гранту.
4. Своєчасно сплачуйте податки:
• Розрахунок податків. Самостійно або за допомогою бухгалтера розрахуйте суми податків, які необхідно сплатити. Сплачуйте податки в установлені законодавством терміни.
5. Будьте готові до податкових перевірок:
• Зберігайте всі документи, пов'язані з отриманням та використанням гранту, протягом встановленого законодавством строку. У разі податкової перевірки будьте готові надати всі необхідні пояснення щодо використання коштів гранту. Податкове законодавство України постійно змінюється. Тому регулярно слідкуйте за новими нормативними актами, які можуть вплинути на оподаткування грантів. Краще звертайтесь за допомогою до кваліфікованого бухгалтера, який має досвід роботи з грантами і знає, як все правильно ввести в звітності.
Висновок
Отримання гранту є чудовою можливістю для реалізації важливих проектів. Однак, оподаткування грантів в Україні має свої нюанси, які необхідно враховувати, щоб уникнути проблем з податковими органами. Підсумовуючи, можна сказати, що оподаткування грантів в Україні – це досить складна тема, яка вимагає уважного вивчення. Однак, дотримуючись вищезазначених рекомендацій і за допомогою фахівця, ви зможете ефективно управляти грантовими коштами та уникнути непорозумінь з податковими органами.
